Artículo 1º Introdúcense las siguientes modificaciones en el decreto del Ministerio de Hacienda, número 172, del 24 de Febrero de 1932, que refundió en un solo texto todas las disposiciones vigentes sobre impuesto a la renta: a) Elévase del 6% al 12% la tasa del impuesto de 2ª categoría establecida en el artículo 11. b) El impuesto de tercera categoría se calculará de acuerdo con las siguientes tasas y disposiciones: 1) 6% para las rentas imponibles que no excedan de $ 10,000 anuales. 2) 8% para los excesos de rentas imponibles sobre $ 10,000 anuales, hasta $ 50,000 anuales. 3) 10% para los excesos de rentas imponibles sobre $ 50,000 anuales. 4) El impuesto que grave, en esta categoría, a las sociedades cuyos accionistas o socios pagaren el impuesto de segunda categoría, será igual a la mitad del que resulte de aplicar la escala de tasas fijadas en los tres números anteriores. 5) Las personas naturales sujetas al impuesto de tercera categoría podrán deducir de su renta imponible la suma de $ 2,400 al año. c) El impuesto de la cuarta categoría se calculará de acuerdo con las siguientes tasas y condiciones: 1) 7% para las rentas imponibles que no excedan de $ 10,000 anuales. 2) 9% para los excesos de rentas imponibles sobre $ 10,000 anuales, hasta $ 50,000 anuales. 3) 12% para los excesos de rentas imponibles sobre $ 50,000 anuales. 4) El impuesto que grave, en esta categoría, a las sociedades cuyos accionistas o socios pagaren el impuesto de segunda categoría, será igual a la mitad del que resulte de aplicar la escala de tasas fijadas en los tres números anteriores. 5) Las personas naturales sujetas al impuesto de esta categoría, podrán deducir de su renta imponible la cantidad de $ 2,400 al año. 6) Las sociedades y compañías mineras constituidas en Chile, que tengan sus explotaciones y establecimientos de beneficio fuera del país, pagarán, en esta categoría, una contribución de 3% d) El impuesto de la sexta categoría se calculará de acuerdo con las siguientes tasas y condiciones: 1) 3% para las rentas imponibles que no excedan de $ 10,000 anuales. 2) 5% para los excesos de rentas imponibles sobre $ 10,000 anuales, hasta $ 50,000 anuales. 3) 7% para los excesos de rentas imponibles sobre $ 50,000 anuales. 4) Las rentas imponibles en esta categoría, no podrán ser inferiores a los siguientes límites: 1º 15 veces el valor de la patente para aquellos contribuyentes profesionales que no tengan más de tres años en el ejercicio de su profesión; 2º 20 veces el valor de la patente para aquellos contribuyentes profesionales que tengan más de tres y menos de cinco años de ejercicio de su profesión; 3º 30 veces el valor de la patente para aquellos contribuyentes profesionales que tengan más de cinco años de ejercicio de su profesión. 4º Estos plazos se contarán computando por un año completo la fracción de año transcurrida desde la fecha en que se obtuvo el título profesional correspondiente, hasta el 31 de Diciembre del mismo año. 5º Las personas afectas al impuesto de esta categoría, tendrán derecho a descontar de su renta imponible, la suma de $ 4,800 al año, siempre que no se les haya hecho esa misma rebaja en la quinta categoría. 6º Los contribuyentes de esta categoría, cuyas rentas consistan también en sueldos o asignaciones fijas periódicas, sin que tengan la calidad de empleados, quedarán sometidos a las tasas y demás disposiciones de dicha categoría sobre el conjunto de sus rentas. e) La tasa del impuesto adicional será de 6% tanto para las personas naturales como para las jurídicas afectas a este impuesto. f) Para los efectos del impuesto adicional, se presumirá de derecho que la renta mínima imponible de los bienes raíces es igual al 4% del avalúo fiscal de éstos. g) Reemplázase el artículo 17 por el siguiente: "Art. 17. Se considerará como aumento de capital y no como renta, el mayor valor que obtenga el vendedor sobre el precio de compra de su propiedad inmueble; o de acciones, bonos y otros valores mobiliarios semejantes; pero los beneficios obtenidos de la compra y venta de esta clase de bienes serán considerados como renta y serán gravados dentro de esta categoría, cuando las operaciones de compraventa sean efectuadas por personas o firmas que hagan de la compraventa de dichos bienes su profesión habitual". h) Reemplázase la letra f) del artículo 20 del decreto supremo número 172, de 24 de Febrero de 1932, por la siguiente: "f) Una amortización razonable para compensar el agotamiento, desgaste y destrucción de los bienes usados en el negocio o empresa, incluyendo una asignación prudente para los que se hubieren hecho inservibles. La Dirección de Impuestos Internos determinará la cuantía de las deducciones que puedan prudencialmente hacerse". i) Reemplázase el inciso segundo del artículo 23, por el siguiente artículo separado: "Art. 23 bis: Se presume de derecho que la renta mínima imponible de las empresas o firmas que comercien en importación o exportación o en ambas operaciones, será como mínimo, igual a un porcentaje que fluctuará, según su naturaleza, entre 1 y un 12 por ciento sobre la suma de las importaciones y exportaciones realizadas durante el año por el cual debe pagarse el impuesto. La Dirección determinará en cada caso, el porcentaje mínimo para los efectos de este artículo con los antecedentes que obren en su poder". j) Reemplázase en el artículo 27, la frase "a su renta", por la frase "a la renta de la presente categoría". k) Agrégase la letra d) siguiente al artículo cuarenta: d) A las rentas de los agentes de compañías de seguros. 1) Agrégase en el artículo 51, en el primer inciso, después de la palabra "o representantes en Chile", la frase siguiente: "incluso las que se constituyan con arreglo a las leyes chilenas y fijen su domicilio en Chile". m) Reemplázase el artículo 99 por el siguiente: "Art. 99. El contribuyente que no entere el impuesto en los plazos establecidos en la presente ley, pagará una multa equivalente al 5% del impuesto para el primer mes o fracción de mes, y al 2% por cada uno de los meses o fracción de mes subsiguiente, sin perjuicio del interés penal de 1% mensual sobre el monto del impuesto adeudado, a contar desde la fecha en que el impuesto se hizo exigible, hasta la fecha en que él sea pagado. El contribuyente o representante que, en virtud de culpa no imputable a él no reciba del Director el aviso del monto del impuesto que adeuda y del requerimiento de pago ordenado en el artículo 70 y que pague el impuesto dentro de los sesenta días siguientes a aquél en que efectivamente reciba dicha notificación o requerimiento, no estará sujeto a la sanción prescrita en el presente artículo".

Art. 2º El impuesto especial creado en la letra a) del párrafo primero del artículo 3º de la ley 5,105, de 16 de Abril de 1932, no afectará a los beneficios gravados en el artículo 13 del decreto del Ministerio de Hacienda, número 172, del 24 de Febrero de 1932.

Art. 3º El impuesto global complementario establecido en el decreto del Ministerio de Hacienda, número 172, del 24 de Febrero de 1932, se pagará con un recargo de 25% por los siguientes contribuyentes: a) Los solteros que al 1º de Enero del año de la imposición hayan cumplido veinticinco años de edad; b) Los viudos sin hijos, o que teniéndolos, no vivan a sus expensas.

Art. 4º Derógase la contribución creada en el inciso c) del párrafo primero del artículo 3º de la ley número 5,105, para las rentas mensuales que no excedan de $ 1,000.

Art. 5º Modifícase la letra c) del párrafo primero del artículo 3º de la ley número 5,105, en la siguiente forma: "50% de aumento sobre lo que actualmente se paga por concepto de impuesto global complementario sobre rentas hasta de cien mil pesos y 100% sobre el impuesto que corresponde al exceso de ese límite". "Para el cobro del impuesto global complementario, se presumirá de derecho que la renta mínima imponible de los bienes raíces es el 4% de su avalúo fiscal".

Art. 6º Derógase la exención contenida en la letra f) del párrafo primero del artículo 3º de la ley número 5,105, a que se refiere el inciso 2º del artículo 29 del decreto 172, sobre impuesto a la renta.

Art. 7º Modifícase el inciso final de la letra c) del párrafo primero del artículo 3º de la ley número 5,105, en los siguientes términos "Se exceptúan de esta disposición las personas cuyas rentas quedaron rebajadas a virtud de lo establecido en la ley número 5,005, de 25 de Noviembre de 1931".

Art. 8º No se entenderán derogadas por este decreto-ley todas las demás disposiciones relacionadas con el impuesto a la renta, contenidas en la ley número 5,105, las cuales se aplicarán de acuerdo con las normas del decreto del Ministerio de Hacienda, número 172, del 24 de Febrero de 1932, y las modificaciones introducidas en este decreto hasta la fecha.

Art. 9º El uno por ciento de todos los impuestos y contribuciones que provengan de las leyes tributarias cuya aplicación y fiscalización estén a cargo de la Dirección General de Impuestos Internos, ingresará a una cuenta especial de depósito que la Tesorería General de la República ordenará llevar, y se destinará a formar el "Fondo de Estímulo" del personal de la expresada Dirección. El Director General de Impuestos Internos girará sobre estos fondos y los distribuirá mensualmente entre el personal de su dependencia, a prorrata de sus sueldos. Cada empleado no podrá percibir durante el año, por el concepto a que se refiere el inciso primero de este artículo, una suma mayor del 50% del sueldo anual asignado al cargo que desempeñe. La asignación a que este artículo se refiere reemplazará, desde la vigencia de esta ley, a la participación que, en las multas, acuerda al personal de Impuestos Internos la ley N° 5,105.

Art. 10. Se autoriza al Presidente de la República para refundir en un solo texto todas las disposiciones vigentes sobre impuesto a la renta, incluyendo las del presente decreto-ley.

Art. 11. Se autoriza al Director General de Impuestos Internos para invertir hasta la suma de trescientos mil pesos, que el Ejecutivo pondrá a su disposición con cargo a los fondos que produzca este decreto-ley, en la contratación del personal necesario y en los demás gastos que sean necesarios para poner en vigencia las disposiciones de este decreto-ley.

Art. 12. Este decreto-ley comenzará a regir desde su publicación en el Diario Oficial, con excepción de las disposiciones contenidas en la letra h) del artículo 1°, que entrarán en vigencia el 1º de Enero de 1933. La segunda cuota de los impuestos a la renta, pagadera en Noviembre del presente año, se hará efectiva de acuerdo con las tasas fijadas en este decreto-ley.