Impuesto a la Renta (DL 824)

Si obtienes ingresos por intereses financieros o eres un pequeño contribuyente (como feriante o pescador), no estás obligado a llevar contabilidad. Sin embargo, debes registrar diariamente tus ingresos si realizas pagos provisionales mensuales. El Servicio de Impuestos Internos puede liberar de contabilidad a inversionistas extranjeros.

Si emites boletas de honorarios por tu trabajo independiente, debes hacerlo de forma electrónica. Solo podrás emitirlas en papel si trabajas en una zona sin electricidad, sin cobertura de datos móviles o internet, o en una comuna declarada como zona afectada por catástrofe.

Debes presentar tu declaración anual de impuestos en abril de cada año por las ganancias del año anterior. Hay excepciones: si cierras tu balance en junio declaras en octubre; si terminas tu negocio declaras al cerrar; y si tienes ingresos esporádicos declaras al mes siguiente.

La ley presume que tus ingresos son al menos iguales a tus gastos personales de vida. Si el Servicio de Impuestos Internos detecta gastos o inversiones y no logras demostrar el origen del dinero, se asumirá que provienen de actividades comerciales sin declarar y te cobrarán los impuestos correspondientes.

Si afirmas que tus ingresos o inversiones provienen de ganancias exentas de impuestos, debes demostrarlo con tu contabilidad o con pruebas legales si no estás obligado a llevarla. Si tus pruebas no son correctas, el director de impuestos podrá calcular y fijar el monto de tus ganancias reales.

Debes pagar la diferencia de tus impuestos anuales en una sola cuota en abril, al presentar tu declaración. Para que el dinero no pierda valor por la inflación, el monto a pagar se reajustará según la variación que haya tenido el índice de precios al consumidor en el año.

Si eres una entidad o persona que paga rentas de capitales mobiliarios (como intereses por inversiones financieras), debes retener y descontar el impuesto de primera categoría al momento de realizar el pago al beneficiario, entregando el saldo neto y declarando el dinero retenido.

Establece quiénes deben retener impuestos al pagar a otros. Los empleadores deben retener el impuesto a los sueldos; las empresas deben retener un porcentaje provisional al pagar honorarios a profesionales o dietas a directores; y quienes envíen dinero al extranjero deben retener el impuesto adicional correspondiente.

Las retenciones de impuestos que te realicen durante el año se consideran pagos provisionales a tu favor. Al declarar tus impuestos anuales, podrás descontar estos montos, los cuales se reajustarán según la inflación acumulada desde el mes en que te retuvieron el dinero.

Si eres administrador, gerente, socio encargado o cajero de una institución y tu empresa no cumple con la obligación de retener los impuestos establecidos por la ley, serás considerado responsable solidario y deberás pagar la deuda tributaria junto con la entidad.

Si estás obligado a retener impuestos, debes llevar un registro especial donde anotes el monto retenido, el nombre y la dirección de la persona afectada. Debes registrar estos datos en tu contabilidad y balances, quedando a disposición del Servicio de Impuestos Internos para su revisión.

Este artículo fue derogado: ya no tiene contenido vigente.

Si retuviste impuestos a otras personas, debes declararlos y pagarlos al fisco a más tardar el día doce del mes siguiente al que realizaste el pago o retención. Existen plazos y reglas especiales para retenciones sobre ganancias en el extranjero o ventas de acciones.

Si el monto total mensual de los impuestos que debes retener y declarar es menor al diez por ciento de una unidad tributaria mensual, tienes permitido agrupar los registros y presentar una sola declaración conjunta cada seis meses en lugar de hacerlo mensualmente.

La empresa o sociedad que organice una lotería debe retener el impuesto correspondiente sobre los premios que entregue. Este dinero retenido debe ser pagado en la Tesorería General de la República dentro de los quince días siguientes al sorteo.

Los impuestos sujetos a retención se consideran adeudados desde el momento en que las ganancias se paguen, se registren como gasto, se abonen en cuenta o se pongan a disposición del interesado, aplicando la situación que ocurra primero.

Si te retuvieron un impuesto y puedes demostrar que se realizó el descuento, tú quedas libre de responsabilidad y la obligación de pagar ese dinero al fisco recae únicamente en el agente retenedor. Si este no lo retuvo, ambos serán responsables del pago.

Si tienes un negocio o empresa, debes realizar mensualmente pagos provisionales a cuenta de tus impuestos anuales. El monto se calcula aplicando un porcentaje sobre tus ingresos brutos del mes, el cual se ajusta anualmente según la relación entre tus impuestos pagados y tus ingresos anteriores.

Este artículo fue derogado: ya no tiene contenido vigente.

Si durante el año comienzas a recibir ingresos que están exentos del impuesto de primera categoría, puedes reducir el porcentaje de tu pago provisional obligatorio en la misma proporción que representen estas ganancias exentas sobre tus ingresos totales del mes.

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Aunque no estés obligado o si quieres abonar más, puedes realizar pagos provisionales voluntarios por cualquier monto a cuenta de tus impuestos anuales. Si tienes más de un empleador, también puedes pedirles que te retengan un monto mayor de impuesto en tu sueldo para evitar cobros sorpresa.

Si te retienen el impuesto al pagar tus boletas de honorarios, ese dinero se considerará como tu pago provisional mensual. Si estas retenciones cubrieron la totalidad de tus ingresos del mes, no tendrás la obligación de presentar la declaración mensual de pagos provisionales.

Si tu empresa registra pérdidas comerciales en un período, tienes el derecho de suspender tus pagos provisionales mensuales durante el trimestre siguiente. Si vuelves a tener ganancias en algún trimestre, deberás retomar los pagos de inmediato. Debes mantener tus estados financieros a disposición del servicio.

Debes pagar tus pagos provisionales mensuales en la Tesorería entre el día uno y doce del mes siguiente al que obtuviste tus ingresos (o hasta el veinte si declaras por internet). Ciertos pequeños contribuyentes pueden acumular y pagar estos montos cada cuatro meses.

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Los pagos provisionales que realices durante el año se usarán en abril para pagar tus obligaciones en el siguiente orden: primero tu impuesto de categoría de la empresa, luego el royalty a la minería, después tu impuesto global complementario o adicional, y finalmente otros impuestos anuales.

Los pagos provisionales realizados por una sociedad de personas se usarán primero para pagar el impuesto de la empresa. El saldo restante se podrá traspasar a los socios para pagar sus impuestos personales, considerándose ese traspaso como un retiro de dinero en el mes que se realice.

Al momento de descontar tus pagos provisionales de tus impuestos anuales, estos montos se reajustarán según la inflación ocurrida entre el mes anterior al que realizaste el pago y el mes anterior al cierre de tu año comercial, asegurando que el dinero mantenga su valor real.

Si la suma de tus impuestos anuales resulta mayor que el total de tus pagos provisionales reajustados por la inflación, deberás pagar la diferencia en una sola cuota al momento de presentar tu declaración anual de impuestos en abril.

Si tus pagos provisionales del año fueron mayores que los impuestos que te correspondía pagar, la Tesorería te devolverá la diferencia reajustada por la inflación dentro de los treinta días siguientes al vencimiento del plazo de declaración, o al mes siguiente si declaras tarde.

Para efectos de su cobro, fiscalización y la aplicación de multas o sanciones en caso de retraso, el pago provisional mensual obligatorio es considerado por la ley como un impuesto sujeto a retención, aplicándosele todas sus reglas y las del Código Tributario.

Debes registrar tus declaraciones y pagos provisionales mensuales en una cuenta especial dentro de la contabilidad de tu empresa.

El Presidente de la República puede reducir los porcentajes de los pagos provisionales o modificar su base de cálculo para un sector económico específico. Esto se hace para mantener una relación justa entre los pagos mensuales y el impuesto definitivo anual de las empresas.

Si retuviste impuestos a otras personas, debes presentar un informe detallado antes del quince de marzo de cada año con los nombres, direcciones, montos pagados y retenciones realizadas en el año anterior. Esta obligación también aplica a quienes paguen dividendos o rentas a extranjeros.

Si el Servicio de Impuestos Internos detecta durante una fiscalización que estás cometiendo infracciones a las leyes de cambios internacionales o normas del Banco Central, enviará de inmediato tus antecedentes a dicha institución para que tome las medidas correspondientes.

Si vas a perder tu domicilio o residencia en Chile y dejas de estar sujeto a impuestos locales, debes declarar y pagar tus impuestos pendientes antes de salir del país. El plazo para que el fisco te cobre se suspenderá mientras estés en el extranjero, hasta un máximo de diez años.

Las ganancias obtenidas al vender bonos u otros instrumentos de deuda pública no pagarán impuestos si se cumplen ciertos requisitos, como estar inscritos en el Registro de Valores, haber sido emitidos en Chile y contemplar al menos un pago de intereses al año.

Si eres contribuyente de primera categoría y vendes o cedes tus flujos de pagos futuros a una empresa securitizadora, debes registrar esos ingresos y sus costos en los años en que realmente se cobren o devenguen. Además, debes registrar el dinero recibido como un pasivo financiero.

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Las ganancias obtenidas al vender acciones de sociedades anónimas chilenas con presencia en la bolsa pagarán un impuesto único de tasa del diez por ciento. Para acceder a esta tasa especial, la compra y venta de las acciones debe realizarse a través de una bolsa de valores autorizada.

Las ganancias por retirar tu dinero de un fondo mutuo pagan impuestos normales. Sin embargo, si no estás obligado a llevar contabilidad completa, esa ganancia estará libre del impuesto de primera categoría. Para calcular la ganancia, se compara el valor de compra y el de retiro en unidades de fomento.

Establece las reglas para calcular la ganancia o pérdida cuando aportas o retiras valores en un fondo de inversión. El valor de adquisición y rescate de tus cuotas se determinará según los certificados emitidos por la empresa administradora del fondo, basándose en la valoración de mercado de los títulos.

Define qué acciones o valores tienen presencia bursátil para fines de beneficios tributarios. Si dicha presencia se logra únicamente mediante un contrato especial de ofertas diarias de compra y venta, el trato tributario favorable solo durará un año desde la primera oferta pública del emisor.

Establece que la Ley de Impuesto a la Renta entró en vigencia el uno de enero de mil novecientos setenta y cinco, regulando los ingresos generados desde esa fecha. Define además reglas transitorias para la venta de bienes raíces y la aplicación de créditos de impuestos.

Al entrar en vigencia la nueva ley sobre Impuesto a la Renta, quedan derogadas todas las normas de la ley de impuesto a la renta anterior, incluyendo limitaciones específicas de impuestos y pagos provisionales contemplados en la legislación previa.

Establece normas de transición aplicables desde enero de mil novecientos setenta y cinco. Dispone que los impuestos de antiguas leyes de minería pasan a ser considerados como pagos mínimos de impuesto a la renta y regula la transición de los mineros a las nuevas normas de esta ley.

Elimina el impuesto adicional del seis por ciento que afectaba a las ganancias de las empresas periodísticas y agencias de noticias, aplicándose esta derogación desde el año tributario de mil novecientos setenta y seis.

Elimina el antiguo régimen tributario especial aplicable a los pequeños industriales y artesanos a contar del año tributario de mil novecientos setenta y seis, incorporándolos al sistema general de impuestos.

Elimina una norma tributaria anterior a partir de mil novecientos setenta y seis, y establece reglas especiales de transición para que las empresas puedan descontar los gastos que tenían pendientes o diferidos bajo la antigua legislación.

Elimina una antigua norma tributaria de mil novecientos sesenta y cinco y perdona el pago del impuesto anual que se habría cobrado bajo esa regla para el año tributario de mil novecientos setenta y cinco.

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Prohíbe a las municipalidades entregar permisos o patentes para trabajar en la vía pública si el comerciante no ha pagado previamente su impuesto a la renta, siempre que el gobierno haya ordenado cobrar este impuesto de manera conjunta con la patente.

Perdona las deudas de impuesto a la renta que los suplementeros, feriantes y vendedores de la vía pública tenían acumuladas hasta mil novecientos setenta y cinco por sus actividades en la calle. Este beneficio no aplica si realizaban otros negocios comerciales de mayor tamaño.

Establece que las empresas que tengan contratos con grandes mineras de cobre para fundir o refinar minerales deben pagar los impuestos normales de esta ley, dejando sin efecto cualquier beneficio o exención tributaria especial que tuvieran previamente.

Realiza una modificación formal de redacción al Código de Comercio chileno, eliminando una frase específica en las reglas sobre seguros y sociedades comerciales.

Elimina a partir de mil novecientos setenta y cinco los impuestos y recargos regionales especiales que se cobraban a beneficio de las provincias de Ñuble y Osorno.

Elimina el antiguo reglamento de contabilidad agrícola que sea contrario a esta ley, pero mantiene vigentes sus normas sobre la depreciación de bienes del campo. Autoriza la redacción de un nuevo reglamento para el sector agropecuario.

Si trabajas a honorarios pero cumples una jornada diaria de trabajo fija y recibes pagos mensuales regulados por el Estado, tus ingresos tributarán bajo las reglas del impuesto único al trabajo en lugar de las reglas de los profesionales independientes.

Establece las reglas tributarias especiales para las cooperativas en materia de corrección monetaria de sus activos y deudas. Define cómo registrar estos ajustes por inflación en una cuenta especial sin afectar su remanente anual y regula los beneficios de sus socios.

Elimina una norma de financiamiento militar específica a partir de mil novecientos setenta y cinco, adaptando las leyes a las nuevas reglas generales de la renta.

Establece que, para el balance de fines de mil novecientos setenta y cuatro, las empresas que vendan bienes físicos podrán usar por última vez una tasa máxima de valoración de inventarios del treinta por ciento.

Regula de forma transitoria cómo debían reajustarse por inflación los impuestos anuales que se declararon y pagaron por el año comercial de mil novecientos setenta y cuatro en el proceso tributario de mil novecientos setenta y cinco.

Dispone que los bancos y compañías de seguros debían incluir los reajustes ganados por sus créditos e inversiones financieras como ingresos afectos a impuestos en el año tributario de mil novecientos setenta y cinco.

Fija reglas provisionales para valorar camiones y aplicar el sueldo vital para el cálculo de impuestos durante el año tributario de mil novecientos setenta y cinco.

Establece que las declaraciones de impuestos correspondientes al año comercial de mil novecientos setenta y cuatro debían presentarse y pagarse excepcionalmente entre el dos y el treinta de mayo de mil novecientos setenta y cinco.

Reduce de manera proporcional la presunción de renta de los bienes raíces no agrícolas para el año tributario de mil novecientos setenta y cinco, si sus arriendos legales máximos no subieron igual que el avalúo fiscal en mil novecientos setenta y cuatro.

Fija el valor del sueldo vital mensual a utilizar en mil novecientos setenta y cuatro y sus reglas de redondeo, el cual servía para definir los límites de capital y aplicar el impuesto mínimo a pequeños talleres e industrias.

Establece las reglas de reliquidación de impuestos para aquellos trabajadores que tuvieron más de un empleador de manera simultánea durante el año comercial de mil novecientos setenta y cuatro.

Permite que los plazos para reinvertir ganancias de capital obtenidas antes de mil novecientos setenta y cinco sigan vigentes bajo las reglas anteriores, protegiendo los derechos adquiridos de los contribuyentes.

Fija el valor inicial de la unidad tributaria mensual para enero de mil novecientos setenta y cinco en treinta y siete mil escudos chilenos.

Permite a los socios y empresarios individuales deducir su sueldo patronal como gasto sin exigir cotizaciones previsionales obligatorias, de forma provisoria, fijando topes mensuales de cinco y quince unidades tributarias.

Establece de forma transitoria que la tasa del impuesto de primera categoría para las empresas sería del veinte por ciento en mil novecientos setenta y seis y del quince por ciento en mil novecientos setenta y siete.

Regula la forma en que las empresas debían calcular y ajustar sus pagos provisionales mensuales obligatorios durante el año de transición de mil novecientos setenta y cinco bajo las nuevas tasas de impuestos.

Dispone que las sociedades anónimas que repartan utilidades obtenidas antes de mil novecientos setenta y cinco deben pagar de todas formas la tasa adicional del impuesto sobre dichas distribuciones.

Fija las fechas de vigencia específicas para las distintas normas del nuevo régimen tributario de las cooperativas a partir de enero de mil novecientos setenta y cinco.

Permite a las empresas actualizar por única vez el valor de sus activos físicos e inmovilizados al valor de costo de reposición a fines de mil novecientos setenta y cuatro, redefiniendo sus depreciaciones futuras.

Fija la forma de calcular la variación de la inflación para las operaciones financieras realizadas antes de la vigencia de la nueva ley de impuesto a la renta.