Impuesto a la Renta (DL 824)

Aprueba el texto oficial de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que regula los tributos sobre los ingresos en el país.

Establece la creación de un impuesto sobre la renta a beneficio del Estado, el cual se aplica y calcula según las reglas fijadas en esta ley.

Define conceptos clave para cobrar el impuesto. Renta es cualquier ganancia o beneficio. Renta devengada es la que ya tienes derecho a cobrar. Renta percibida es la que ya ingresó a tu patrimonio. Renta mínima presunta es un monto que no permite descuentos. Capital efectivo es el total de tus activos.

Si resides en Chile, debes pagar impuestos por tus ingresos de cualquier parte del mundo. Si no resides en el país, solo pagas por lo que ganes dentro de Chile. Si eres extranjero y te mudas a Chile, durante los primeros tres años solo pagarás por tus rentas de fuente chilena.

Aunque no estés físicamente en Chile o pierdas tu residencia, no perderás tu domicilio legal en el país si mantienes aquí, de forma directa o indirecta, el centro principal de tus negocios o actividades comerciales.

Los ingresos de una herencia que aún no se reparte pertenecen a los herederos según su porcentaje. Mientras no se definan las cuotas, los impuestos se pagan a nombre de la persona fallecida. Después de tres años de la muerte, cada heredero debe declarar individualmente la parte que le corresponde.

Si participas en una sociedad de hecho o comunidad que no venga de una herencia o divorcio, eres responsable solidario de pagar los impuestos de las ganancias comunes. Te liberarás de esta responsabilidad conjunta si en tu declaración identificas a los otros socios, sus domicilios y sus porcentajes de participación.

También debes pagar impuestos por los ingresos que provengan de fideicomisos o depósitos a favor de personas que aún no nacen o cuyos derechos no están confirmados, de bienes administrados bajo testamento y de cualquier propiedad en custodia donde aún no se conozca al beneficiario final.

Si eres funcionario público, municipal o de empresas del Estado y trabajas en el extranjero, para efectos tributarios se considera que mantienes tu domicilio en Chile. Tus impuestos se calcularán según el sueldo en pesos chilenos que recibirías si realizaras esa misma función dentro del país.

Los embajadores, cónsules y representantes extranjeros no pagan este impuesto por sus sueldos oficiales ni por los intereses de sus cuentas bancarias, siempre que en sus países den el mismo trato a los diplomáticos chilenos. Esta exención no se aplica si el funcionario es de nacionalidad chilena.

Se consideran rentas de fuente chilena los ingresos obtenidos por bienes ubicados en el país o por actividades que realices dentro de Chile, sin importar dónde vivas. Esto incluye pagos por uso de marcas, patentes y la venta de acciones o derechos de empresas extranjeras que posean activos en Chile.

Define cuándo tus activos están en Chile para cobrar impuestos. Las acciones de empresas constituidas en el país, los derechos en sociedades chilenas y los bonos emitidos aquí se consideran en Chile. Para los préstamos, la fuente del interés se determina por el domicilio de la persona o empresa deudora.

Para calcular tus impuestos por ingresos obtenidos fuera de Chile, debes considerar las ganancias líquidas que hayas recibido, excluyendo aquellas de las que no puedas disponer por fuerza mayor o ley extranjera. Si tienes sucursales permanentes en el exterior, debes declarar tanto las rentas percibidas como las devengadas.

Si usas o tienes un bien en usufructo, tú debes pagar los impuestos por los ingresos que produzca. El dueño del bien pagará por lo que gane al constituir ese derecho. En los negocios compartidos o fideicomisos, el administrador paga el impuesto, a menos que se demuestre la participación de los socios.

Establece las reglas para cobrar los impuestos personales a los dueños de empresas sobre los retiros, repartos o distribuciones de dinero que realicen. Si la empresa lleva contabilidad completa, tributarás por todo el dinero que retires o recibas, excepto si son ingresos no constitutivos de renta o devoluciones de capital.

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Debes declarar tus ingresos en el año comercial en que los hayas recibido o devengado. En caso de fusión de sociedades, si el valor de tu inversión resulta menor al capital propio de la empresa absorbida, la diferencia se debe prorratear entre los activos no monetarios recibidos.

Si vendes por separado los bienes muebles e inmuebles de tu negocio o empresa en un plazo de un año, la ley considerará toda la enajenación como una sola operación para el cálculo de tus impuestos.

Establece qué ingresos no pagan impuestos por no considerarse renta. Entre ellos están las indemnizaciones por daño emergente o moral dictadas por un juez, las compensaciones por accidentes del trabajo y las sumas recibidas por seguros de vida. Hay reglas específicas si los bienes dañados pertenecen a tu empresa.

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Las normas de esta sección se aplican a la totalidad de los ingresos que obtengas, ya sea que los hayas cobrado efectivamente o que ya tengas el derecho a recibirlos.

Establece el impuesto de primera categoría para las rentas de empresas, con tasas del veinticinco o veintisiete por ciento según el régimen tributario. Este impuesto se aplica, entre otros, a los ingresos generados por la explotación de bienes raíces agrícolas y no agrícolas, permitiendo descontar el impuesto territorial pagado.

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Si tienes una empresa que tributa con contabilidad completa, deberás pagar un impuesto único del cuarenta por ciento sobre aquellos gastos que no sean necesarios para tu negocio, los que beneficien a los dueños o personas relacionadas, y por aquellos desembolsos de dinero que no puedas justificar ante el fisco.

Establece un impuesto anual único para ciertos pequeños contribuyentes que realizan actividades específicas, como los mineros artesanales con hasta cinco empleados, los comerciantes que trabajan en la vía pública con permiso municipal, los suplementeros, los pequeños talleres artesanales y los pescadores artesanales.

Si eres un pequeño minero artesanal, pagarás un impuesto único que reemplaza a los demás tributos de esta ley. Se calcula aplicando un porcentaje sobre el valor neto de tus ventas de minerales, el cual varía entre el uno y el cuatro por ciento según el precio internacional del cobre.

Si eres comerciante de ferias libres o trabajas de forma establecida en la vía pública con permiso, debes pagar un impuesto anual fijo equivalente a media unidad tributaria mensual. Los suplementeros están libres de este cobro, salvo que vendan otros productos adicionales en sus puestos.

Si eres suplementero, debes pagar un impuesto anual del cero coma cinco por ciento sobre tus ventas de diarios, revistas y folletos. Si además tienes un puesto establecido y vendes cigarros, dulces o lotería, pagarás un adicional equivalente a un cuarto de unidad tributaria mensual.

Si eres dueño de un pequeño taller artesanal u obrero, tu impuesto anual será el monto que resulte mayor entre dos unidades tributarias mensuales y los pagos provisionales mensuales que realizaste. Para calcular tu capital, debes incluir el valor comercial de las maquinarias propias o las recibidas en préstamo.

Si eres pescador artesanal y tienes hasta dos embarcaciones, pagarás un impuesto anual fijo según las toneladas de tus naves: media unidad tributaria mensual si no superas las cuatro toneladas, una si tienes entre cuatro y ocho, y dos si tienes entre ocho y quince toneladas.

Para justificar tus gastos de vida o inversiones, la ley presume que tus ganancias bajo este régimen simplificado equivalen a dos unidades tributarias normales (o el diez por ciento de las ventas si eres minero). Si tienes otros ingresos, estas rentas presuntas también sumarán para tus impuestos personales.

El Presidente de la República puede ordenar que pagues estos impuestos simplificados junto con tu patente o permiso municipal. Si el permiso dura menos de un año, el cobro se reduce proporcionalmente. También puede incorporar a otros grupos de pequeños comerciantes a este tipo de sistemas simplificados.

Tus ingresos brutos son todas las ganancias que obtengas por tus negocios o actividades comerciales, excluyendo los ingresos que la ley considera que no son renta. Si llevas contabilidad completa, también debes incluir en este monto los reajustes de tus inversiones y las diferencias de cambio a tu favor.

Para calcular tu renta bruta, debes restar de tus ingresos el costo directo de los productos y servicios que vendes. Si compras mercadería en Chile, el costo es el precio de factura más fletes y seguros. Si importas, es el valor CIF más derechos de aduana, fletes y seguros.

Determina tu renta líquida restando de la renta bruta los gastos necesarios para que tu negocio funcione y genere ganancias, ya sean pagados o adeudados, siempre que los puedas demostrar. No puedes descontar gastos personales, de automóviles o de bienes que no se usen en el giro de tu empresa.

Para ajustar tu renta líquida según la inflación, debes restar el reajuste del capital propio inicial, de sus aumentos y de tus deudas en moneda extranjera. Por otro lado, debes sumar el reajuste de las disminuciones de tu capital y las valorizaciones de tus activos según las reglas de la ley.

Establece las reglas para calcular tu renta líquida imponible. Deberás sumar a tus ganancias aquellos montos que disminuyeron tu utilidad contable pero que la ley no permite deducir, como tus retiros personales de dinero o bienes, las inversiones en activos fijos y los gastos asociados a ingresos exentos de impuestos.

Si declaras tus impuestos con contabilidad completa y el promedio de tus ventas anuales no supera las veinticinco mil unidades de fomento, tienes derecho a un beneficio. Podrás descontar de tu impuesto un crédito equivalente al seis por ciento del valor de los bienes físicos nuevos que compres para tu activo fijo.

Si te dedicas a la agricultura, minería o transporte terrestre de carga o pasajeros, puedes optar por pagar impuestos bajo el régimen de renta presunta. Para acogerte, tus ventas anuales netas no deben superar las nueve mil unidades de fomento en agricultura, cinco mil en transporte o diecisiete mil en minería.

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Si sufres un caso fortuito o de fuerza mayor que afecte tu contabilidad, tienes seis meses para corregir tus registros y presentar las declaraciones de reemplazo correspondientes. Deberás informar de esto al Servicio de Impuestos Internos. Este beneficio no aplica si fuiste sancionado por delitos tributarios en los últimos tres años.

Si realizas importaciones o exportaciones, el Servicio de Impuestos Internos puede rechazar los precios declarados si no coinciden con los valores normales del mercado. Además, la ley presume que tu ganancia mínima en estas operaciones será de entre el uno y el doce por ciento del total de tus transacciones anuales.

Si manejas una sucursal de un banco extranjero en el país, el Servicio de Impuestos Internos puede rechazar como gasto los intereses o comisiones excesivas que pagues a tu casa matriz. Esto ocurre si esos montos no se ajustan a las tarifas que se cobran habitualmente en el mercado financiero nacional.

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Si administras una sucursal o establecimiento de una empresa extranjera en Chile, debes calcular tus impuestos sobre las ganancias reales obtenidas en el país. Deberás llevar contabilidad completa y registrar tus operaciones como si fueras una empresa totalmente independiente y separada de tu oficina matriz o principal en el exterior.

Cuando tu empresa termine sus actividades o cierre formalmente, las rentas acumuladas y no retiradas se considerarán distribuidas a los dueños. Deberás calcular e incluir el crédito del impuesto de primera categoría que corresponda y pagar los tributos correspondientes por ese término de giro según las reglas de este artículo.

Establece qué ingresos no pagan el impuesto de primera categoría. Quedan exentos los dividendos de sociedades chilenas, las ganancias por arriendo de viviendas obtenidas por personas naturales, y los intereses provenientes de bonos estatales, letras hipotecarias o depósitos en cuentas de ahorro y bancos autorizados, bajo ciertas condiciones.

Exime del impuesto de primera categoría a las ganancias obtenidas por el Estado, los municipios, las instituciones de previsión social y los Boy Scouts. También beneficia a las fundaciones de beneficencia sin fines de lucro que tengan como objetivo principal entregar ayuda directa a personas de escasos recursos.

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Si recibes intereses por préstamos de dinero, debes calcular el capital reajustando el monto original según la variación de la unidad de fomento. Se considerará como interés tributable únicamente la cantidad que cobres por encima de ese capital reajustado, sin incluir los gastos judiciales del cobro.

Si resides en Chile y obtienes ingresos en el extranjero por los que ya pagaste impuestos allá, puedes usar esos pagos como un descuento en tu declaración en el país. Esto aplica para dividendos, marcas, servicios técnicos y rentas de sucursales en el exterior, bajo los límites legales establecidos.

Si tienes inversiones en el extranjero, puedes traer de vuelta a Chile el capital que invertiste sin pagar impuestos por él, siempre que sea hasta el monto original. Para esto, debes registrar previamente la inversión ante el Servicio de Impuestos Internos y demostrar el retorno con documentos oficiales validados.

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El Servicio de Impuestos Internos puede revisar y corregir los precios o valores que fijes en operaciones comerciales con empresas extranjeras relacionadas. Estos precios deben corresponder a los valores normales de mercado que cobrarían empresas independientes en condiciones similares, respetando el principio de plena competencia.

Si tu empresa se endeuda en exceso con partes relacionadas en el extranjero, los intereses, comisiones y gastos financieros que pagues por ese excedente estarán gravados con un impuesto único del treinta y cinco por ciento, el cual debe ser declarado y pagado de manera anual.

Si controlas de forma directa o indirecta a una sociedad, fondo o fideicomiso en el extranjero, debes declarar en Chile los ingresos pasivos de esa entidad en el mismo año en que se generen, aunque no te los hayan pagado ni los hayas traído al país todavía.

Define cuándo un país o territorio se considera un régimen fiscal preferencial o paraíso tributario. Ocurre cuando no tiene vigente con Chile un convenio de intercambio de información tributaria o si está calificado negativamente en transparencia fiscal por los organismos internacionales correspondientes.

Establece qué ingresos pagan el impuesto al trabajo. Incluye sueldos, salarios, dietas, bonos, gratificaciones y jubilaciones. Se excluyen del cobro las cotizaciones obligatorias de previsión y salud que realiza tu empleador, las cotizaciones para el seguro de desempleo y las asignaciones por gastos de representación.

Si realizas depósitos de ahorro previsional voluntario o cotizaciones voluntarias a través de tu empleador, puedes descontar esos montos de la base para calcular tu impuesto único al trabajo, con un límite mensual de cincuenta unidades de fomento. También puedes hacerlo de forma directa y reliquidar anualmente.

Al pensionarte, puedes retirar tus excedentes de ahorro previsional acumulados libres de impuestos. La exención anual es de hasta doscientas unidades tributarias mensuales, con un límite máximo de por vida de mil doscientas unidades. Los aportes deben haberse realizado al menos cuarenta y ocho meses antes del retiro.

Los excedentes de libre disposición de tus pensiones que provengan de depósitos convenidos que superaron el límite legal se pueden retirar sin pagar impuestos. Sin embargo, la rentabilidad o ganancia que haya generado ese dinero acumulado sí estará sujeta a los impuestos generales vigentes.

Establece la escala de tasas mensuales del impuesto único de segunda categoría aplicable a tus sueldos y pensiones. Comienza exento hasta trece coma de cinco unidades tributarias mensuales, y luego aplica tramos de cobro que van desde el cuatro por ciento hasta una tasa máxima del cuarenta por ciento.

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Si te pagan tu sueldo con retraso, el impuesto se calculará aplicándolo a los meses en que realmente trabajaste y devengaste el dinero, no al mes del pago. Las diferencias de sueldo se convertirán a unidades tributarias para mantener su valor al momento de realizar la reliquidación.

Si tuviste más de un empleador al mismo tiempo durante el año, debes reliquidar tu impuesto único de segunda categoría. Para esto, debes sumar todos tus sueldos y aplicar la escala de tasas anuales vigentes, pagando la diferencia de impuestos que resulte de esa suma total de ingresos.

Las ganancias, asignaciones o dietas que recibas por tu cargo de director o consejero en una sociedad anónima están sujetas a los impuestos personales de esta ley, debiendo declararse en tu impuesto global complementario o en el impuesto adicional, según corresponda a tu residencia.

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Si trabajas de forma independiente emitiendo boletas de honorarios, debes declarar tus ingresos reales. Puedes descontar tus gastos necesarios para trabajar o usar un gasto presunto del treinta por ciento de tus ingresos. También puedes rebajar las cotizaciones de previsión y salud que pagues de forma independiente.

Para calcular tus impuestos como profesional independiente, debes reajustar tus ingresos y gastos mensuales según la variación de la inflación. El cálculo se realiza considerando la variación del índice de precios al consumidor entre el mes anterior al movimiento de dinero y el mes anterior al cierre del año.

Establece las tasas anuales del impuesto global complementario que pagan las personas que viven en Chile sobre su renta total. Las ganancias de hasta trece coma cinco unidades tributarias anuales están exentas, y los tramos siguientes pagan desde el cuatro por ciento hasta una tasa máxima del cuarenta por ciento.

Establece tasas de impuesto más altas para el Presidente, ministros, subsecretarios y parlamentarios que ganen más de ciento cincuenta unidades tributarias mensuales. Se les aplica una escala de cobro especial en su impuesto único de segunda categoría y en su impuesto global complementario en reemplazo de las tasas comunes.

Si estás casado con separación de bienes o participas en sociedad de gananciales, o si tienes un acuerdo de unión civil con separación total, debes declarar tus impuestos de forma independiente. Deberán declarar en conjunto si no han liquidado la comunidad de bienes o si administras los bienes del otro.

Define qué ingresos componen tu renta bruta global anual. Incluye todos los retiros y dividendos de empresas, las ganancias asignadas de pymes, los sueldos, honorarios e ingresos del extranjero. También se suman ciertos gastos rechazados de tu empresa, los cuales se incrementan en un diez por ciento para el cobro.

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Para determinar tu renta neta global, puedes restar de tus ingresos el impuesto territorial o contribuciones que hayas pagado durante el año, siempre que el bien raíz esté destinado al giro de tu actividad. También puedes rebajar las cotizaciones de previsión social que pagues como socio o empresario individual.

Si estás pagando un crédito hipotecario para comprar o construir tu vivienda, puedes rebajar de tus impuestos los intereses pagados en el año, con un tope de ocho unidades tributarias normales. Este descuento disminuye si tus ingresos anuales superan las noventa unidades tributarias y no aplica si superan las ciento cincuenta.

Puedes descontar de tus impuestos un crédito de cuatro coma cuatro unidades de fomento por cada hijo en etapa escolar, desde preescolar hasta enseñanza media. Para acceder al beneficio, el hijo debe ser menor de veinticinco años, tener matrícula vigente, una asistencia mínima del ochenta y cinco por ciento y cumplirse límites de ingresos familiares.

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Si eres una persona sin residencia en Chile o una empresa extranjera con sucursales o representantes en el país, debes pagar un impuesto adicional del treinta y cinco por ciento sobre todas las ganancias que retires de tu negocio o envíes al extranjero.

Si realizas pagos a personas o empresas sin residencia en Chile por el uso de marcas, patentes o fórmulas, debes retener un impuesto del treinta por ciento. Esta tasa se reduce al quince por ciento si el pago es por programas de computación, patentes de invención o diseños industriales.

Las personas extranjeras sin domicilio en Chile no pagan el impuesto adicional por prestar servicios digitales a personas naturales chilenas que no sean contribuyentes de IVA.

Si eres extranjero sin domicilio en Chile y obtienes ingresos de fuente chilena que no tengan una regla especial, pagarás un impuesto adicional del treinta y cinco por ciento. La tasa baja al veinte por ciento si las ganancias provienen de actividades científicas, culturales o deportivas realizadas en el país.

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Para calcular tu impuesto adicional, debes sumar todas tus rentas de distintas categorías y los retiros o remesas que realices desde tus empresas en el año. También se sumarán ciertos gastos rechazados incrementados en un diez por ciento. Este impuesto se cobra al enviar el dinero al extranjero.

Si debes pagar el impuesto adicional por retirar o recibir ganancias de una empresa chilena, tienes derecho a un crédito. Este beneficio te permite descontar de tu impuesto el mismo monto que la empresa ya pagó por el impuesto de primera categoría sobre esas utilidades.

Se autoriza al Presidente de la República para dictar normas que eviten o disminuyan la doble tributación internacional, aplicando los convenios que Chile haya firmado con otros países.

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Establece quiénes deben presentar la declaración anual de impuestos en abril. Obliga a la mayoría de las empresas y personas, pero libera de este trámite a pequeños mineros artesanales, comerciantes de la vía pública y a extranjeros cuyos únicos ingresos en Chile sean por inversiones financieras.

Si eres síndico, depositario o administrador de los bienes o negocios de una empresa, debes presentar la declaración jurada de impuestos de esa entidad. El pago de la deuda tributaria se cobrará directamente de los fondos o bienes que tengas bajo tu administración.

Si representas en Chile a una empresa extranjera que no tiene una sucursal física u oficina establecida en el país, tú tienes la obligación legal de presentar la declaración jurada anual de impuestos a nombre de esa empresa.