CODIGO TRIBUTARIO
Decreto Ley 830 · 256 artículos · Versión BCN: 2009-01-27 · Ver en LeyChile ↗
Si arriendas o cedes un terreno agrícola, pertenencias mineras o camiones de carga, debes declarar en el contrato tu régimen tributario de impuesto a la renta. Los notarios no autorizarán el documento si falta esta declaración, y arriesgas multas de 1 a 50 UTA por omitirla o falsearla.
Los notarios y encargados de registros públicos deben informar al SII, a más tardar el 1 de marzo de cada año, todos los contratos de transferencia de bienes, hipotecas y transacciones inscritas el año anterior que sirvan para conocer los ingresos de los contribuyentes.
Este artículo fue derogado: ya no tiene contenido vigente.
Los notarios tienen la obligación de vigilar que se paguen los impuestos de timbres y estampillas en las escrituras y documentos que autoricen. Si no se pagan, el notario será solidariamente responsable junto contigo de pagar ese impuesto.
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Los alcaldes, tesoreros municipales y funcionarios locales tienen la obligación de entregar al SII toda la información que se les solicite sobre patentes comerciales otorgadas, ingresos de residentes de la comuna o bienes ubicados en su territorio.
Los tesoreros municipales deben enviar al SII una copia del registro de todas las patentes industriales, comerciales y profesionales otorgadas en su comuna, de acuerdo a la forma y plazos que el Servicio establezca.
El SII y la Tesorería deben compartir toda la información necesaria para sus tareas. Además, los bancos y entidades autorizadas para recibir tus declaraciones y pagos de impuestos deben enviar estos formularios directamente al SII o a Tesorería, según corresponda.
Las municipalidades tienen la obligación legal de colaborar con el SII en los procesos de tasación de los bienes raíces y propiedades de su comuna, bajo los plazos y condiciones que fije el Director del Servicio.
Los bancos y entidades financieras deben enviar al SII una copia de los balances y estados de situación financiera que les presentes para pedir créditos, siempre que el Director Regional del SII lo solicite formalmente para una revisión.
Las entidades fiscalizadoras públicas deben enviar al SII en mayo de cada año los estados financieros, balances y memorias de las empresas bajo su control. Asimismo, organismos mineros y conservadores deben reportar información sobre pertenencias, faenas y obras de construcción mineras.
Los bancos y entidades financieras deben enviar al SII las copias de las tasaciones de propiedades que realicen. También deben reportar los datos de créditos otorgados, sus garantías y las transacciones pagadas con tarjetas de débito o crédito, sin revelar saldos de cuentas corrientes.
Los bancos, cooperativas, aseguradoras y custodios de valores deben informar al SII sobre los saldos acumulados y abonos en cuentas corrientes, depósitos e inversiones de personas y empresas residentes en Chile, cuando los saldos diarios superen los montos mínimos fijados por la ley.
Los bancos deben avisar al SII si recibes más de 50 abonos de personas distintas en un día, semana o mes, o más de 100 abonos en un semestre. Esta medida busca detectar actividades comerciales informales que no estén declarando impuestos.
Los funcionarios del SII que cuenten con la autorización escrita del Director actúan como ministros de fe. Esto significa que sus certificaciones, actas y notificaciones tienen validez legal y hacen fe de los hechos que constatan.
Todas las autoridades y funcionarios públicos tienen la obligación de entregar al SII los datos que soliciten para fiscalizar. Además, las instituciones públicas y empresas deben llevar un registro tecnológico de los servicios profesionales que contraten o de los que tengan conocimiento.
Los industriales, agricultores, importadores y comerciantes mayoristas deben emitir facturas por sus ventas. Si venden directamente a consumidores finales, pueden entregar boletas. El SII puede autorizar otros documentos simplificados para contribuyentes difíciles de fiscalizar.
Si te dedicas a vender habitualmente bienes usados, debes emitir un documento tributario especial que identifique a tu proveedor, los bienes que compraste y su cantidad, a menos que el proveedor te entregue una factura de venta. Incumplir esto arriesga multas.
Para pedir un préstamo o realizar trámites patrimoniales en bancos o instituciones financieras del Estado, debes demostrar que estás al día en el pago de tu impuesto a la renta. Si eres una empresa, te exigirán además tu Iniciación de Actividades.
Las cajas de previsión deben pagar las contribuciones de las propiedades hipotecadas a su favor, cobrando luego ese dinero directamente a los afiliados a través de sus planillas de sueldo. Si la caja no paga a tiempo, responde por los daños causados.
Si asumes como liquidador en un proceso de quiebra de una empresa o persona, tienes la obligación de informar al Director Regional del SII de tu domicilio sobre el inicio del procedimiento judicial dentro de los cinco días siguientes a tu nombramiento.
Para demostrar que pagaste un impuesto, basta con mostrar el recibo físico, el certificado de exención o el comprobante de un convenio de pago vigente con Tesorería. En trámites notariales o registros públicos, solo debes exhibir el comprobante de pago respectivo.
El SII y los contribuyentes pueden archivar sus documentos tributarios en formato digital u otros medios tecnológicos en vez de papel. Las copias impresas de estos archivos digitales tienen la misma validez legal y valor de prueba que los documentos originales.
Las compras y ventas que superen un límite de entre 50 y 135 UF deben realizarse usando medios de pago que identifiquen al comprador (como transferencias o tarjetas) o respaldarse con factura. Si pagas en efectivo, debe quedar registrado en el documento.
Si no cumples con tus obligaciones tributarias tras ser advertido formalmente, un juez civil puede ordenar tu arresto por hasta quince días como medida de presión. El juez te citará a una audiencia antes de decidir y puede suspender la medida por razones justificadas.
Las órdenes de arresto y apremios pueden volver a decretarse si continúas sin cumplir con tus obligaciones. Estas medidas no se aplicarán, o se detendrán de inmediato, en el momento en que pagues tus deudas de impuestos o cumplas lo solicitado.
Se puede ordenar tu arresto si no asistes al SII tras ser citado por segunda vez sin justificación, si ocultas o te niegas a mostrar tus libros contables, o si impides la fiscalización de los inspectores. El Director Regional solicitará esta medida ante el juez civil.
Si retuviste impuestos de otras personas y no los entregaste al Fisco, Tesorería te exigirá el pago. Si no pagas en el plazo de cinco días tras ser notificado, enviarán tus antecedentes al juez civil para decretar tu arresto por no pago.
No presentar tus declaraciones, informes o solicitudes tributarias que no determinen impuestos directamente se castiga con multas de 1 UTM a 1 UTA. Si no entregas informes de terceros tras ser requerido, se suman multas adicionales por mes de retraso.
El contribuyente responde por las multas de dinero. En las empresas, los gerentes generales, administradores y socios a cargo son solidariamente responsables de pagar las multas del negocio si participaron directamente en la comisión de la infracción o facilitaron los medios para cometerla.
Las penas de cárcel y arrestos por delitos tributarios se aplican directamente a la persona que cometió la falta. En las empresas, estas sanciones se dirigen a los gerentes, administradores o socios que hayan participado o facilitado personalmente la ejecución del delito.
Si eres contador e incluyes datos falsos o actúas con engaño al firmar balances o declaraciones, arriesgas multas de 1 a 10 UTA y penas de cárcel. No serás responsable si demuestras que te basaste en la información fidedigna firmada por el propio contribuyente.
Si diseñas o planificas un esquema de abuso o simulación para que un contribuyente eluda impuestos, serás sancionado con una multa de 100 UTA, la cual sube a 250 UTA en caso de reincidencia o si tus honorarios cobrados superan ese valor.
Si entregas información sustancial, verídica y comprobable que ayude a aclarar delitos tributarios e identificar a otros culpables (cooperación eficaz), el Director del SII podrá optar por aplicarte solo multas de dinero en lugar de perseguir una pena de cárcel en tu contra.
Si eres persona natural y aportas de forma voluntaria datos desconocidos y verídicos para descubrir delitos tributarios, tendrás la calidad de denunciante anónimo y protección. No pueden acogerse a esto los cómplices del delito, los directivos de la empresa denunciada ni sus asesores.
Si tu denuncia anónima permite aplicar judicialmente una multa por fraude tributario de más de 100 UTA, tienes derecho a recibir como premio el 10% del dinero cobrado por concepto de esa multa. Perderás este premio si haces pública tu denuncia.
Si descubres errores en tus declaraciones que puedan ser delitos, puedes autodenunciarte ante el SII antes de que te fiscalicen, presentando una propuesta para rectificar los últimos tres años. Si se aprueba, pagarás los impuestos debidos y no serás acusado penalmente.
Los funcionarios del SII que asesoren de forma privada a contribuyentes, les faciliten evadir impuestos, ofrezcan rebajar multas ilícitamente, retrasen trámites sin motivo o violen el secreto de las declaraciones serán suspendidos de sus cargos por hasta cinco meses y perderán la mitad de su sueldo.
Cualquier funcionario público o municipal que incumpla las obligaciones y deberes de colaboración que le impone este Código Tributario será sancionado con multas de dinero, las cuales se duplicarán en caso de reincidencia en un plazo de dos años.
Los notarios, Conservadores de Bienes Raíces, archiveros judiciales y ministros de fe que no cumplan con las obligaciones tributarias que les corresponden en sus funciones, serán castigados con las sanciones específicas establecidas en las respectivas leyes de impuestos.
Las mismas multas de dinero se aplicarán a los funcionarios públicos y ministros de fe que omitan la obligación de exigir y registrar el Rol Único Tributario (RUT) o el certificado provisorio del contribuyente en los trámites que la ley señale.
Las multas de dinero las aplica el SII o los Tribunales Tributarios y Aduaneros. Si la infracción tributaria incluye penas de cárcel, la decisión y el juicio corresponden exclusivamente a los tribunales de justicia con competencia en lo penal.
El Director Regional del SII puede perdonar, rebajar o suspender tus multas si demuestras que cometiste el error con razones excusables o si te autodenuncias y confiesas la infracción. También puede anular denuncias que no representen una amenaza al interés fiscal.
Al fijar el monto de una multa, el SII o el tribunal evaluarán la gravedad de la falta considerando si eres reincidente, el daño causado al Fisco, tu grado de instrucción, el dolo o negligencia y tu disposición a colaborar para aclarar la situación.
Cometer una falta tributaria o no pagar los impuestos de un contrato no anula el contrato firmado. Los acuerdos siguen siendo válidos, sin perjuicio de las multas, intereses y cobros que el SII aplique a los contratantes o notarios responsables.
Cualquier infracción a la ley tributaria que no tenga una multa específica será castigada con una multa de entre el 1% y el 100% de una UTA. Si causó evasión de impuestos, la multa puede ser de hasta el triple del monto eludido.
En juicios penales por delitos tributarios, el juez puede rebajar tu pena o eximirte de responsabilidad si demuestras ser de escasos recursos y que tu falta de educación o ignorancia te impidió comprender el alcance de las normas tributarias infringidas.
Pagar los impuestos adeudados con sus multas o no haber causado daño fiscal sirve como atenuante en juicios penales tributarios. Usar facturas falsas, adulterar documentos, actuar en grupo o no emitir facturas para facilitar la evasión ajena serán circunstancias agravantes que aumentarán la pena.
En un juicio penal, el juez solo podrá aplicarte una multa inferior a la mínima legal o aceptar acuerdos si demuestras haber pagado al menos el 50% de los impuestos adeudados y reajustados, reparando de forma real el daño causado al Fisco.
Si cometes reiteradamente delitos tributarios castigados con cárcel, las infracciones se juzgarán de forma conjunta como un solo delito grande, lo que aumentará tu pena definitiva. Hay reiteración si cometes las faltas en más de un año comercial diferente.
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Los plazos para que expiren las acciones y las penas de cárcel por delitos tributarios se rigen por el Código Penal. El plazo para cobrar las multas de dinero prescribe en el mismo tiempo que los delitos correspondientes.
Los Tribunales Tributarios y Aduaneros son los encargados de resolver tus reclamos contra las liquidaciones, giros o cobros del SII. Debes presentar tu reclamo ante el tribunal correspondiente a la oficina del SII que emitió el cobro o resolución.
El Director Regional del SII tiene la facultad de delegar en otros funcionarios del Servicio la tarea de aplicar y resolver las multas y sanciones tributarias que sean de su competencia.
El SII representa al Fisco y actúa como parte en los juicios tributarios. En tribunales superiores, el SII puede solicitar la ayuda del Consejo de Defensa del Estado. Los Directores Regionales representan al Servicio dentro de sus territorios.
Para resolver reclamos sobre el impuesto de timbres y estampillas en escrituras notariales, el juez competente es el juez civil del lugar donde firmaste el documento. Para otros casos, será el juez del domicilio del contribuyente.
El Tribunal Tributario y Aduanero del domicilio del contribuyente es el encargado de juzgar las acusaciones de abuso o simulación elusiva y de aplicar las multas a los asesores. En el caso de empresas, se considera el domicilio de su casa matriz.
Si no estás de acuerdo con la sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero, puedes apelar. Las encargadas de revisar estas apelaciones en segunda instancia son las Cortes de Apelaciones del territorio donde tiene sede el tribunal que te juzgó.
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La Corte Suprema de Justicia es el tribunal máximo encargado de conocer y fallar los recursos de casación (en la forma y en el fondo) presentados contra las sentencias de segunda instancia dictadas por las Cortes de Apelaciones.
Todos los reclamos generales por la aplicación de impuestos y resoluciones del SII se tramitan bajo las reglas de este procedimiento común, a menos que existan normas y juicios especiales fijados por este código.
Si no estás de acuerdo con una liquidación o giro del SII, puedes presentar un Recurso de Reposición Administrativa ante el propio Servicio en un plazo de 30 días. Esto suspende tu plazo para reclamar en el tribunal. Si el SII no responde en 90 días, se entiende rechazado.
Tienes derecho a reclamar judicialmente contra las liquidaciones, giros, cobros o resoluciones del SII que afecten tus impuestos. También puedes reclamar contra el avalúo fiscal de tus propiedades si detectas errores en los metros cuadrados, clasificación del terreno o cálculos.
Tu reclamo judicial debe incluir tus datos personales y RUT, detallar tus argumentos y defensas con claridad, acompañar los documentos de prueba y señalar con precisión qué le pides al tribunal. Si falta algún dato, el juez te dará un plazo para corregirlo.
Si pagaste de más por un error tuyo o por un cobro duplicado del SII, debes presentar una solicitud administrativa de devolución de impuestos en vez de una demanda judicial. Debes presentar esta solicitud en los plazos que fija la ley.
Si el SII te hace un nuevo cálculo de impuestos (reliquidación), tienes derecho a pedir, en tu misma demanda de reclamo, que se corrijan a tu favor los errores de tus declaraciones del mismo período revisado, compensando los saldos a tu favor.
Si cobraste IVA de más a tus clientes por error, debes pagar ese dinero al Fisco. El SII solo te devolverá ese dinero si demuestras con pruebas que ya le devolviste el cobro excesivo a los clientes que realmente lo pagaron.
En los juicios ante los Tribunales Tributarios, debes comparecer representado por un abogado. Solo estás eximido de contratar un abogado y puedes defenderte tú mismo si el monto de lo reclamado es inferior a 32 UTM.
Tu juicio tributario se tramita de forma 100% digital a través de un expediente electrónico. El tribunal registra cronológicamente en su sistema web todas las demandas, defensas, documentos de prueba, actas de audiencias y sentencias, garantizando su seguridad.
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Las resoluciones ordinarias del tribunal se notifican publicándolas en su sitio web. Sin embargo, las sentencias definitivas y las resoluciones de prueba se te notificarán mediante carta certificada enviada a tu domicilio, entendiéndose realizada al tercer día de su despacho.
Presentado tu reclamo, el SII tiene un plazo de 20 días para contestar la demanda. Luego de la contestación, el juez citará obligatoriamente a una audiencia oral de conciliación para ver si puedes llegar a un acuerdo con el SII.
El acuerdo o conciliación con el SII puede ser sobre todo el juicio o parte de él. El trato no puede ser una simple rebaja de impuestos porque sí; debe fundarse en errores de cálculo demostrados o en que no correspondía cobrar el impuesto.
Mientras el juicio esté en trámite, puedes proponer por una sola vez un acuerdo extrajudicial al Director del SII, sin necesidad de retirar tu demanda. El Comité Ejecutivo del SII decidirá en 40 días si acepta o rechaza tu propuesta de arreglo.
Contra las resoluciones secundarias dictadas durante el juicio, solo puedes presentar un recurso de reposición en el plazo de cinco días para que el mismo juez la revise. Lo que decida el juez sobre este recurso es definitivo y no se puede apelar.
Mientras se tramita tu juicio, el SII puede hacerte nuevos cobros por el mismo impuesto, los cuales podrás reclamar por separado. Tu reclamo inicial incluirá automáticamente los impuestos de la misma naturaleza que venzan durante el transcurso del juicio.
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Si el SII te cobró impuestos o realizó revisiones fuera de los plazos de prescripción legal, el juez tributario tiene la obligación de anular y borrar esos cobros vencidos en su sentencia.
Si el SII demuestra que hay riesgo de que ocultes tus bienes o no tengas cómo pagar, puede pedirle al juez que decrete medidas cautelares, como prohibirte vender propiedades específicas o retener tus cuentas, cuidando de no paralizar tu negocio.
Antes de notificarte un cobro por elusión o fraude, si tu patrimonio es menor a la deuda o si tienes mal comportamiento tributario, el SII puede pedirle al juez medidas cautelares prejudiciales para asegurar que pagues en el futuro.
Una vez que se te notifica la sentencia, el juez no puede cambiar su decisión. Solo se permite, a petición tuya o del SII, corregir errores de escritura, de cálculo numérico o aclarar puntos oscuros y confusos del fallo.
Si el juez rechaza tramitar tu reclamo o pone fin al juicio antes de tiempo, tienes un plazo de 15 días para presentar un recurso de reposición y, en subsidio, apelar para que la Corte de Apelaciones revise la decisión.
Tienes un plazo de 15 días desde la notificación de la sentencia definitiva para presentar un recurso de apelación y de casación en la forma. Ambos recursos deben redactarse y presentarse juntos en el mismo escrito ante el tribunal.
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El Tribunal Tributario debe enviar todo el expediente electrónico a la Corte de Apelaciones en un plazo máximo de 15 días contados desde que el juez acepta a trámite tu recurso de apelación.
La apelación de la sentencia se revisa en la Corte de Apelaciones mediante una audiencia pública (vista de la causa). No es obligatorio que tú o tu abogado asistan a esta instancia para que la Corte falle.
Tanto tú como el SII pueden recurrir a la Corte Suprema mediante recursos de casación contra el fallo de la Corte de Apelaciones. Podrás denunciar si los jueces no valoraron las pruebas respetando las reglas de la lógica y la sana crítica.
Los recursos ante la Corte Suprema se rigen por las normas generales del Código de Procedimiento Civil, con la ventaja de que en materia tributaria hay menos restricciones formales para que los jueces revisen los errores del fallo.
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No necesitas pagar los impuestos cobrados para poder demandar o reclamar ante el tribunal. Presentar tu reclamo no detiene la cobranza del Fisco, pero puedes pedirle al juez que suspenda temporalmente el juicio de cobro mientras se resuelve tu reclamo.
Para cualquier trámite, plazo o duda procesal que no esté regulada especialmente en este código de impuestos, se deben aplicar las reglas generales de los libros primero y segundo del Código de Procedimiento Civil.
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Si el SII comete un acto ilegal o arbitrario que afecte tu derecho a realizar actividades económicas, tu igualdad ante los impuestos o tu propiedad, puedes presentar un Recurso de Protección Tributaria ante el tribunal en un plazo de 15 días hábiles.
Si el juez acepta tu recurso de protección, el SII tendrá 10 días para responder. Si hay hechos que probar, se abrirá un plazo de prueba de 10 días. El juez puede decretar diligencias adicionales antes de dictar su sentencia.
En todo lo que no esté regulado en este recurso de protección especial, se aplican las reglas generales del juicio de reclamo. Además, tienes derecho a presentarlo y defenderte tú mismo ante el tribunal, sin necesidad de contratar un abogado.
